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LA REMUNERACIÓN DE LOS ADMINISTRADORES DE EMPRESA: DESPEJANDO TODA DUDA

Quiero escribir éste artículo, pues en mi anterior aportación que muy amablemente me publicó en su blog del canal profesional mi estimable amigo Don Manuel Rejón, me he dado cuenta que mucha gente todavía tenía dudas acerca de la manera de cómo deben percibir remuneraciones en sus empresas.

Ante todo voy a elaborar este documento para así despejarles todas sus dudas y no se coman más la cabeza. Hacienda no es el “coco”, aunque a veces lo parezca. No porque sea fea, eso que cada cual lo discuta, sino por la barbarie de modificaciones en las leyes fiscales con las que nos atiborran cada año.

Quisiera decirles antes de comenzar, que ustedes no tienen la culpa de nada, no son los responsables que les haya pasado esto, que esto es así, porque la pyme española, representa casi el 90% del tejido empresarial de este país. Y si no lo saben, la pyme española es de lo más fiscalizado que hay en el mundo.

Esto se lo digo, porque alguno sabrá que este año, deberá pagar un 25% de Impuesto sobre Sociedades, cuando el año pasado, quizás pagó un 20%. Y por si fuera poco, ustedes pagarán íntegramente ese 25% de su beneficio, mientras que alguna empresa del IBEX35 o algún Banco no llegará ni a pagar un 15%.

Así pues, ya metidos en faena y sabiendo donde estamos y cómo nos tratan, voy a intentar clarificarles esta situación que para algunos parece hasta una pesadilla.

Comenzaremos por las empresas donde ustedes tendrán NÓMINA.

Punto 1

 

¿Qué carácter tiene mi empresa?

 

Si yo les pregunto:

Mi empresa se dedica a fabricar neumáticos. ¿Es una empresa con carácter empresarial o profesional?

Sencillo: Es empresarial. ¿Por qué? Miren como está dada de alta en su epígrafe del IAE. Verán que no está en la sección segunda del IAE, pues allí solo están las empresas con carácter profesional. Su empresa estará dada de alta en la sección primera del IAE.

 

Por lo tanto:

 

El Socio u Administrador, que trabaje en dicha empresa, desempeñando otras funciones independientemente del cargo de Administrador, las remuneraciones que perciba por dichas funciones serán consideradas como RENDIMIENTOS DEL TRABAJO. Y sobre estos rendimientos del trabajo, se les aplicarán las oportunas retenciones según las tablas generales del IRPF.

 

Les hago otra pregunta:

 

Imaginen ahora que un economista, colegiado en el ilustre colegio de economistas de Barcelona, que desempeña funciones como autónomo independiente en su tiempo libre, tiene un despacho de contabilidad y fiscalidad, y además se ha hecho socio al 50% de la empresa de neumáticos y trabaja allí reparando neumáticos media jornada percibiendo 1.500 euros al mes.

 

¿Estos 1.500 euros que cobra, considerando que él es economista y está dado de alta en un epígrafe sección 2ª del IAE los ha de cobrar emitiendo factura?

 

Pues la respuesta es muy sencilla. NO!!

 

No, porque el carácter de la empresa sigue siendo EMPRESARIAL. Y además porque Él, a pesar que es economista, desempeña funciones distintas de su actividad en una empresa con carácter empresarial.

 

Entonces: ¿Qué pasa? ¿Un abogado con un despacho no puede montarse un Bar? Y ¿si lo monta? ¿Tiene que emitir una factura con IVA e IRPF al Bar por su nómina cada mes? Pues la respuesta es NO!!!

 

Será una nómina, porque las funciones que desempeñe en el Bar, nada tienen que ver con la condición de Abogado que posea y porque un Bar no tiene carácter profesional.

 

Espero que hasta aquí les haya quedado claro.

 

Punto 2

 

La Nómina.

 

Miren ustedes, ya que saben que van a tener una nómina en su empresa por las funciones ajenas al cargo de Administrador. Pues oiga, no la caguen como le hicieron al pobrecito del señor Amancio Ortega en su empresa Pontegadea.

 

Si ustedes van a desempeñar diversos cargos, porque en su empresa hacen de todo, como Director Comercial, Director de Producción, Director de Compras, etc., pues en su nómina, indíquenle a su asesor laboral:

 

“Oye Paco, escucha, me ha dicho un señor que se llama Javier Molina González, que no me hagas una nómina donde se indique que la percibo como Administrador, sino que por favor ponme Director de Compras, de Marketing, de Producción, etc., no vaya a ser que la cagues como le pasó al de ZARA, y mira que el pobre hombre tuvo una inspección de Hacienda”.

 

Lueeeeeego, cojan ustedes y miren si en sus nóminas les están poniendo Administrador y díganle que lo cambien. Porque como le estén poniendo Administrador y le estén reteniendo un 15%, 20%, 25% van a tener un problema muy gordo. Ya que esas retenciones no se corresponden con las de su cargo, el de ADMINISTRADOR que indica su nómina.

 

Llegado aquí, déjenme una aclaración: Si su empresa no factura más de 100.000 euros al año, no se preocupen. Póngansela como ADMINISTRADOR. En su caso, el % de retención será del 19% y aquí no va a tener problemas.

 

 

Punto 3

 

Los Estatutos

 

Verán, llegados a este punto, les confieso que yo soy partidario de que revisen sus Estatutos de Empresa y donde indican que el cargo de Administrador es gratuito, lo modifiquen por remunerado. Y es más, si pueden indiquen la siguiente coletilla:

 

“Artículo XXXX. El cargo de Administrador es Remunerado. La remuneración anual se decidirá en Junta General de Socios.”

 

¿Por qué les digo esto? Pues hombre, básicamente para no despertar sospechas en la AEAT.

 

Vamos a ver. Si yo soy Socio, Administrador, cobro de mi empresa, pero en los Estatutos se indica la gratuidad del cargo. ¿Esto no parece extraño? Hacienda me lo va a dejar deducir del Impuesto sobre Sociedades????????????????????????????

 

Háganme caso. Páguese como Administrador cada año 1.000 euros, no más, por firmar las CC.AA. y asistir a 2 Juntas con la oportuna retención legal y ya les digo que no tendrán problemas con la AEAT.

 

Punto 4

 

El contrato de Alta Dirección o de Negocio Jurídico.

 

Si no lo saben ya se lo digo yo. Hoy en día en la Seguridad Social no existe ningún contrato laboral que se asemeje a uno hipotético para solventar la problemática del cargo de Administrador que desempeña funciones ajenas a dicho cargo.

 

Mucho ojo de no confundir este contrato con cualquier contrato de Alta dirección para directivos de empresa. No, no estamos hablando de lo mismo. Ese es un contrato existente hoy en día y ese no es el contrato del que hablamos. Básicamente porque ese contrato no está hecho para un Socio al 50% o Mayoritario que además es el Administrador de la empresa.

 

Así pues lo que tenemos es un contrato privado donde se especificarán y se definirán muy bien todas las funciones que el socio u Administrador desarrollará, además de las funciones que tiene por su cargo como tal y lo que percibe por estas.

 

Este contrato lo voy a colgar al final de este artículo como un anexo para que ustedes lo copien y puedan hacer uso del mismo como tal.

 

 

Bien, hasta aquí la problemática para los casos de socios/administradores de empresas con carácter empresarial. Espero de verdad que les haya quedado todo muy claro.

 

 

 

 

 

Empresas Profesionales. Sección 2ª IAE

 

 

Bien, llegados a este punto y antes de comenzar, yo de antemano ya les aconsejo, que igual que deberían hacer en las empresas con carácter empresarial, las empresas con carácter profesional, modifiquen sus Estatutos e indiquen también que el cargo del Administrador es Remunerado. Por el tema del Impuesto sobre Sociedades.

 

Además, deberán también elaborar un contrato de Negocio Jurídico como ocurre con los socios/administradores de empresas de carácter empresarial. Este contrato es idéntico para ambos tipos de empresas.

 

Así pues, puntos en común, modificar el cargo del Administrador en los Estatutos como remunerado y elaborar también el contrato de Alta Dirección o Negocio Jurídico.

 

 

Ahora comenzaremos con la problemática de este tipo de empresa, que es donde más quebraderos de cabeza están dando.

 

 

 

Punto 1

 

Si no tengo nómina, ¿emito factura entonces?

 

Pues depende.

 

Si todos los medios materiales para el desempeño del fin recaen en la sociedad, o sea, todos los equipos, ordenadores, maquinaria, etc., están en sede de la sociedad y son de su propiedad, pues en este caso, no hará falta que el socio u socios se den de alta en un 036 y tengan que facturar a la sociedad.

 

NO HACE FALTA DARSE DE ALTA EN EL 036!!!!

 

Por lo tanto, lo que deberán hacer es emitir algo parecido a un recibo factura con una retención del 15% del IRPF, pero este documento no será considerado Rendimiento del Trabajo, sino que será considerado Rendimiento de Actividad Económica a pesar de no ser una factura.

 

Por otro lado, ¿Qué pasa en aquellas sociedades profesionales donde uno tiene un ordenador, una impresora, va a trabajar a un vivero de empresa donde paga un alquiler de 200 euros al mes y es asesor fiscal?

 

Pues miren, sinceramente, en estos casos, yo optaría por darme de alta en un 036 y emitirle una factura a la sociedad con IVA e IRPF.

 

Vamos a ver y seamos sinceros. Una sociedad es aquella que tiene un local, equipos informáticos, mobiliario, instalaciones, trabajadores, etc., y será EMPRESARIAL o PROFESIONAL. Y en el caso de SOCIEDAD PROFESIONAL, pues no hay duda que todos los medios materiales recaen en sede de la sociedad y aquí no hay problema como comentaba antes.

 

Pero en aquellas sociedades profesionales, donde trabaja solo uno, que además es socio, administrador y hace de todo, y tiene un ordenador, una impresora y el Contaplús, pues oiga, para mí esto, no es una sociedad y yo le hubiera aconsejado que se hubiese dado de alta como PROFESIONAL AUTÓNOMO y se hubiese ahorrado los costes de constituir una SLP.

 

Por tanto, ya que usted, a pesar de esto, ha constituido una SLP, y solo tiene un ordenador, una impresora y el contaplus, pues para mí, a pesar de que estos equipos estén a nombre de la sociedad, no los considero en el sentido estricto de empresa en funcionamiento, sino que ha enmascarado una actividad profesional independiente en una estructura jurídica. Y aquí la AEAT sí que puede poner en cuestión las Notas de Dependencia y Ajenidad.

 

Como esto ya estará hecho y el Notario estará contento de haber cobrado por constituirle la SLP, en su caso, sí que le aconsejo que:

 

a)      Modifique los Estatutos con el cargo de Administrador Remunerado.

b)      Se dé de alta en el 036 y en el IVA.

c)      Facture a la empresa cada mes por sus servicios IRPF + IVA

d)      Elabore también el contrato de negocio jurídico.

 

 

Punto 2

 

¿Facturo con IVA?

 

Como he indicado anteriormente, solo se deberá facturar a la sociedad con IVA cuando la estructura societaria no sea entendida como tal (Ejemplo anterior).

 

Si la SLP solo tiene un socio trabajador, un PC y una impresora. No tiene local o lo tiene alquilado. En estos casos les recomiendo darse de alta en el 036 a efectos del IVA y como profesional.

 

Los medios materiales como tal que recaen en sede de la empresa no son entendidos como tales en esta situación.

 

Si por el contrario nos encontramos con una SLP que es una Consulta Médica, una Clínica Veterinaria, un Bufete de Abogados, etc., pues en estos casos no hará falta darse de alta en el 036 ni facturar con IVA.

 

 

Punto 3

 

Comprobación muy importante a realizar cada año

 

Ya lo indicaba en mi artículo anterior que me publicó Manuel Rejón y se lo vuelvo a recordar. Es muy importante que si su empresa es una SLP realice esta comprobación en su cuenta de PyG cada mes para ver si cumple con el requisito. Recuerde no dejarlo para final de año:

 

 

Muy importante será realizar la siguiente comprobación cada año:

Deberá restarle a los ingresos del ejercicio de la sociedad, todos los gastos pero sin tener en cuenta las retribuciones a los socios u socio. Y sobre el Rendimiento Neto de esta operación calcularle el 75%., anteriormente era el 85%. Esta cantidad debería ser al menos, el mínimo que haya obtenido como retribución el socio u socios.

 

Para acabar les anexo el contrato de Alta Dirección o de Negocio Jurídico que en su día elaboró el inestimable Don Julio Bonmatí Martínez, Presidente de la AECE en Madrid y que les adjunto a continuación:

(Nota: Recuerden modificarlo según su situación en la empresa y según sus necesidades).

 

NEGOCIO JURIDICO

En ……… a .. de …. de 20..

 

Don …………………………., mayor de edad, con DNI y NIF ………………, vecino de …….., con domicilio en ……………………………………., por circunstancias actuando en condiciones de doble representación,

 

Interviene:

 

De una parte, en su calidad de administrador único, en virtud de la escritura de constitución autorizada por el notario de …… Don …………………….., el ../…/…, nº …. de protocolo de donde dimana la suficiencia de sus facultades para este acto, en nombre y representación de la mercantil …………………………………SL, domiciliada en ….. en la calle …….. CP …., con CIF B- ……,, inscrita en el Registro Mercantil de ……. en el Tomo …….,  Folio …., Sección …, Hoja ….., Inscripción ……

 

De otra, autorizado por acuerdo adoptado en junta universal de socios celebrada el …de … de 2011, de conformidad con lo establecido en el artículo 220 de la Ley 1/2010 de Sociedades de Capital, lo hace en su propio nombre y derecho, manifestando y haciendo constar expresamente que para el presente caso concreto es válida la auto contratación por no producirse ni existir conflicto de intereses.

 

Por ambas partes se reconoce mutuamente la capacidad legal necesaria para este acto y, siendo su voluntad expresa suscriben el presente NEGOCIO JURIDICO,

 

Y en su virtud,

 

ACUERDAN

 

1º.- Que Don ………………………………. .  realizará en el seno de la sociedad …………… SL a la que representa cuatro categorías perfectamente definidas y diferenciadas de tareas, labores y funciones, que son:

 

1.- Tareas, labores y funciones propias de representación y firma en nombre de la sociedad por su calidad de administrador de conformidad con el artículo 233 de la Ley 1/2010 de Sociedades de Capital.

2.- Tareas, labores y funciones de dirección y gerencia propias de su cargo, exigidas en la Disposición Adicional vigésima séptima del Texto Refundido de la Ley General de la Seguridad Social, aprobado por Real Decreto Legislativo 1/1994, de 20 de junio, para su encuadramiento obligatorio en el Régimen Especial de Trabajadores por Cuenta Propia o Autónomos, siempre bajo la supervisión y siguiendo las instrucciones de la Junta de socios de conformidad con lo establecido en el artículo 161 de la Ley 1/2010 de Sociedades de Capital.

3.- Tareas, labores y funciones técnicas y productivas adecuadas a su             formación y     conocimientos

4.- Tareas, labores y funciones comerciales.

 

Las dos primeras categorías de tareas el administrador Don …………………las realizará bajo las características de: personal, ajenidad tanto en los riesgos como en los frutos, dependiente y subordinada; las dos últimas categorías además de la totalidad de las características ya reseñadas aunaran también las características de voluntaria y retribuida. Y de conformidad con lo determinado en los artículos 228 y 230 de la Ley 1/2010 de Sociedades de Capital, el cumplimiento de todas ellas lo realizará exclusivamente mediante la ordenación por cuenta ajena de la sociedad, sometiéndose a la dirección y al poder de organización de la sociedad  y únicamente con el concurso y participación de los medios productivos, materiales y de los recursos humanos titularidad de la sociedad y controlados económicamente por ella necesarios para llevarlas a término, sin la finalidad en ningún momento de intervenir para sí ni en representación de terceros en la producción o distribución de bienes o servicios.

 

2º.- Las dos primeras categorías de tareas, por ser inherentes y propias del cargo, serán absolutamente gratuitas de conformidad con lo establecido en el artículo 217 de la Ley 1/2010 de Sociedades de Capital y en el artículo  … de los reguladores de la sociedad.

Las funciones y facultades propias por el cargo de administrador vienen determinadas en el artículo ….. de los estatutos reguladores de la sociedad ………….., Sociedad Limitada.

 

Las dos últimas categorías reseñadas en el punto anterior serán remuneradas conforme a como se detalla en el posterior punto 4 de este negocio jurídico.

 

3º.- Distribución y dedicación temporal a cada una de las categorías de tareas, labores y funciones:

 

La jornada laboral de una duración de ocho horas diarias a razón de cinco días, de lunes a viernes, a la semana y por tanto de un total de cuarenta horas semanales porcentualmente se distribuye en los siguientes porcentajes de dedicación:

 

1.- Un 25% a la realización de tareas, labores y funciones propias de representación y firma en nombre de la sociedad por su calidad de administrador

2.- Un 25% a la realización de tareas, labores y funciones de dirección y gerencia propias de su cargo.

3.- Un 25% a la realización de tareas, labores y funciones técnicas y productivas             adecuadas a su formación y conocimientos

4.- Un 25% a la realización de Tareas, labores y funciones comerciales.

 

4.- Remuneración de las dos últimas categorías:

 

A.- Condiciones comunes a ambas categorías:

Periodicidad y forma de pago: nómina mensual.

Número de pagas: doce pagas mensuales y tres pagas extraordinarias

Pagas extraordinarias: coincidentes con las nóminas meses de octubre, noviembre y    diciembre.

Momento de pago: a la finalización de cada periodo o mes.

Periodicidad de la revisión del importe de la nómina: anual

Incremento de nómina en la parte fija: IPC más 2 puntos porcentuales.

Forma de pago de la nómina: transferencia bancaria a la cuenta indicada por el socio administrador

Fuente: Salarios internos, convenio colectivo, Cámara de Comercio, Instituto Nacional de Estadística

 

B.- Condiciones remuneratorias específicas por realización de tareas y labores             técnicas y productivas adecuadas a su formación y conocimientos:

Tiempo de dedicación: 10 horas a la semana.

Salario bruto anual:

Por la tarea de responsable departamento productivo

…….. mil euros más un 5% de beneficio neto después de impuestos.

Tomamos como porcentaje destinado a remuneraciones variables el 5% del beneficio neto después de impuestos, una vez satisfechos todos los demás factores de producción.. Entendemos que el 95% de los beneficios después de impuestos se deben destinar a remunerar los fondos propios y a capitalizar, financiación por enriquecimiento, la empresa mediante reservas disponibles e indisponibles.

C.-  Condiciones remuneratorias específicas por realización de tareas y labores comerciales

Tiempo de dedicación: 10 horas a la semana.

Salario bruto anual:

Por la tarea de responsable departamento comercial

Un 20% del beneficio de las actividades ordinarias..

Rendimiento en especie: cesión de uso de turismo marca ……..modelo …….

Adquirido por la sociedad en el año…….

Precio de adquisición debidamente registrado contablemente: ……… euros

Valoración del rendimiento en especie. Se aplica lo determinado en el artículo 43.1.b de la Ley 35/2006 IRPF

Dietas: Las determinadas como exceptuadas de gravamen por el artículo 9 del RD 439/2007 Reglamento IRPF.

 

La remuneración en especie se establece sobre la base de las necesidades materiales para el buen desempeño de la función y tareas comerciales valorándose sobre la base de lo determinado por la normativa tributaria para los rendimientos del trabajo obtenidos en especie.

 

 

5.- Fundamentos económicos para la contratación del socio administrador para la realización de las tareas, labores y funciones de las dos últimas categorías:

 

Las circunstancias del mercado laboral del sector donde opera la sociedad que se caracteriza actualmente por su evolución a la baja de los salarios y el descontento general de los operarios, la baja demanda y la alta oferta laboral, y la escasa confianza de los empleadores por la rigidez y el intervencionismo de la administración en el mercado de trabajo por lo que por razones de conveniencia y en aras de optimizar la capacidad productiva y la competitividad de la empresa, así como el mantenimiento de la liquidez y la solvencia de la empresa, la sociedad recurrió a los socios y administradores, dada su alta implicación en la empresa, para el desempeño de las tareas laborales reseñadas en las mismas condiciones que habría obtenido de acudir a los mercados laborales independientes.

 

 

 

 

 

Fdo. D……………………………….

Administrador de la Sociedad

“ ………….. SL.”

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Las retribuciones de los socios-profesionales por la prestación de servicios a la entidad. Operaciones Vinculadas. Marco Normativo y Reglas Específicas Artículos 16.6 y 20.3 del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades

Tras la última reforma fiscal de finales del año 2014 y la posible avalancha de altas en el censo de profesionales mediante el modelo 036 para poder cobrar de nuestras empresas, no debemos olvidar un par de temas importantes al respecto:

1º.- ¿Cómo se calculan las retribuciones de los socios-profesionales a las Sociedades Profesionales en las que participan?

2º.- ¿Qué requisitos son de obligado cumplimiento?

Pues bien, vamos a comenzar la siguiente explicación por el punto 2º, en cuanto a los requisitos de obligado cumplimiento:

Primero de todo hemos de hacer referencia al Artículo 20.3 del RIS en cuanto a las obligaciones de documentación de las entidades vinculadas en su apartado d, que dice:

“d) La prevista en la letra a) del apartado 1, así como la justificación del cumplimiento de los requisitos establecidos en el artículo 16.6 de este Reglamento cuando se trate de las prestaciones de servicios profesionales a las que les resulte de aplicación lo previsto en el citado artículo.

Y seguidamente, hemos de irnos al Artículo 16.6 del RIS que nos viene a indicar los requisitos:

Artículo 16.6. A efectos de lo dispuesto en el artículo 16.4 de la Ley del Impuesto, el obligado tributario podrá considerar que el valor convenido coincide con el valor normal de mercado cuando se trate de una prestación de servicios por un socio profesional, persona física, a una entidad vinculada y se cumplan los siguiente requisitos:

a) Que la entidad sea una de las previstas en el artículo 108 de la Ley del Impuesto, más del 75% de sus ingresos procedan del desarrollo de actividades profesionales, cuente con los medios materiales y humanos adecuados y el resultado del ejercicio previo a la deducción de las retribuciones correspondientes a la totalidad de los socios-profesionales por la prestación de sus servicios sea positivo.

b) Que la cuantía de las retribuciones correspondientes a la totalidad de los socios-profesionales por la prestación de sus servicios a la entidad no sea inferior al 75% del resultado previo a que se refiere la letra a). Nota: anteriormente era el 85%

c) Que la cuantía de las retribuciones correspondientes a cada uno de los socios-profesionales cumplan los siguientes requisitos:

     1.- Se determine en función de la contribución efectuada por estos a la buena marcha de la sociedad, siendo necesario que consten por escrito los criterios cualitativos y/o cuantitativos aplicables.

     2.- No sea inferior a dos veces el salario medio de los asalariados de la sociedad que cumplan funciones análogas a las de los socios profesionales de la entidad. En ausencia de estos últimos, la cuantía de las citadas retribuciones no podrá ser inferior a dos veces el salario medio anual del conjunto de contribuyentes previsto en el artículo 11 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Real Decreto 439/2007, de 30 marzo.

El incumplimiento del requisito establecido en este número 2 en relación con alguno de los socios-profesionales, no impedirá la aplicación de lo previsto en este apartado a los restantes socios profesionales.”

Sobre el tema de las obligaciones de documentación, un inciso que nos ha despejado la nueva Reforma Fiscal del 2014:

Si el Salario del Administrador (que evidentemente, puede o pueden ser Socio/-os Profesionales) está en los Estatutos y además de todo esto, existe un contrato de Alta Dirección o de Negocio Jurídico, no habrá que documentarlo en el Dossier de Operación Vinculada.

En cuanto a los requisitos, el principal problema lo vamos a tener a medida que se vaya acercando el cierre del ejercicio y dicha retribución no sea inferior al 75% según nos indica el apartado b) del Artículo 16.6 del RIS.

Veamos un ejemplo de todo esto:

La Sociedad Consultoría Práctica SLP está participada por dos socios al 50%. Dicha Sociedad tiene la consideración de empresa de reducida dimensión. La facturación de la empresa durante el ejercicio 2014 ha sido de 300.000 euros y carece de cualquier otra fuente de ingresos. El resultado previo antes de las retribuciones de los dos socios ha ascendido a 180.000 euros. Las retribuciones de los socios constan en un contrato privado de Negocio Jurídico donde se detalla la política de retribución y los trabajos que desempeñan. Dicha retribución ha ascendido durante el ejercicio 2014 a 140.000 euros (70.000 euros para cada socio). El despacho cuenta con medios materiales y humanos para la prestación de servicios de consultoría, si bien, no hay profesionales que realicen funciones similares a la de los socios.

Solución:

¿Consideración de empresa de reducida dimensión? SÍ. Cumple el requisito del Artículo 16.6 RIS

¿Tiene medios materiales y humanos adecuados? SÍ. Cumple el requisito del Artículo 16.6 RIS

¿EL 75% de sus ingresos proviene de actividades económicas? SÍ. Cumple el requisito del Artículo 16.6 RIS

                  300.000 € (100 %)

¿Resultado del ejercicio previo a la deducción de las retribuciones es POSITIVO? SÍ. Cumple el requisito del Artículo 16.6 RIS

                 180.000 € > 0

¿Retribuciones de los socios al menos el 75% del resultado del ejercicio previo a su deducción? SÍ. Cumple con el requisito del Artículo 16.6 RIS

                 180.000 € x 75% = 135.000 € (La retribución acordada ha sido de 140.000. Supera los 135.000 €)

¿Criterios de reparto fijados por escrito y en función de la marcha del negocio? SÍ. Cumple con el requisito del Artículo 16.6 RIS. Existe un contrato de Negocio Jurídico o de Alta Dirección.

¿Salario superior a dos veces el salario medio de asalariados o en ausencia de estos el salario medio anual del conjunto de los contribuyentes previsto en el Reglamento del IRPF? SÍ. Cumple con el requisito del Artículo 16.6 RIS.

                  22.100 € x 2 = 44.200 € < 70.000 € percibido por cada socio profesional

Bien, como verán, anteriormente se debían formular estas cuestiones a la hora de elaborar el Dossier de Operación Vinculada. Como hemos dicho anteriormente, parte de todo esto desaparecerá si el salario del Administrador aparece en los Estatutos y existe un documento de Contrato de Negocio Jurídico o de Prestación de Servicios de Alta Dirección.

Por otro lado, es importante controlar los requisitos del Artículo 16.6 del Reglamento del RIS para cumplirlos cada año. Espero que con el ejemplo que les he detallado, puedan realizar cada año el control de aquellas sociedades a las que les sea de aplicación este Marco Normativo.

Javier Molina González

Experto contable, Asesor Fiscal y Consultor de Empresas.

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